«Алкогольная» и «табачная» лицензии: все, что вы хотели знать и не побоялись спросить

Когда нужна лицензия?

Когда нужна лицензия

Лицензирование розничной торговли * алкогольными напитками и табачными изделиями осуществляется при Законом № 481 . согласно ч. 12 ст. 15 этого Закона розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями осуществляется субъектами хозяйствования всех форм собственности, в том числе производителями, при наличии у них лицензии.

К табачных изделий, реализация которых требует приобретения лицензии, относятся ( ст. 1 Закона № 481 ): Сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, обоняние, сосания или жевания.

Теперь давайте проанализируем нормы этого Закона относительно алкогольных напитков и выясним, на торговлю которыми из них нужно приобретать лицензию (см. Табл. 1 на с. 4).

Таблица 1. Алкогольные напитки, торговля которыми подлежит лицензированию

Код УКТ ВЭД

Наименование продукции

2203

Пиво из солода (солодовое)

2204

Вина виноградные, включая вина крепленые; сусло виноградное, кроме того, что включено в товарной позиции 2009

2205

Вермут и прочее вино виноградное с добавлением растительных или ароматических экстрактов

2206

Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные

Обратите внимание! Розничная торговля сидром и перри по Законом № 481 осуществляется на основании отдельной лицензии. В то же время ч. 13 ст. 15 этого Закона при наличии «общей» лицензии на торговлю алкогольными напитками позволяет не приобретать отдельную лицензию на розничную торговлю сидром и перри (подробнее о видах и стоимость лицензии см. На с. 6).

2208

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

Учтите! ДСТУ 3297: 95 «Ликеро-водочная промышленность. Термины и определения »относит слабоалкогольные напитки к категории ликероводочных. Поэтому розничная торговля такими напитками, как «Джин-тоник», «Ром-кола», «Бренди-кола», «Лонгер», подлежит лицензированию. Кстати, подтверждают это и налоговики в консультации, размещенной в подкатегории 115.03 БЗ.

Также, по нашему мнению, подлежит лицензированию и торговля алкоголемисткимы коктейлями (подробнее об этом см на с. 33).

2103 90 30 00

Горькие настойки ароматические с содержанием 44,2 - 49,2 об. % Спирта и 1,5 - 6 мас. % Горечавки (генциан), пряностей и различных ингредиентов с содержанием 4 - 10% сахара в таре емкостью не более 0,5 л

2106 90

Другие алкогольные напитки с содержанием спирта этилового 8,5 об. % и больше

В то же время в некоторых случаях на торговлю алкоголемисткимы напитками покупать лицензию не обязательно (см. Табл. 2).

Таблица 2. Напитки, которые можно продавать без лицензии

Наименование напитка

обоснование

безалкогольное пиво

Безалкогольное пиво относится к товарной группе 2202 ТН ВЭД и не соответствует определению алкогольных напитков, торговля которыми требует наличия лицензии

столовые вина

Столовые вина выведены из разряда алкогольных напитков, розничная торговля которыми требует лицензии, ч. 12 ст. 15 Закона № 481. Согласны с этим и налоговики (см. Консультацию в подкатегории 115.03 БЗ)

Алкоголемистка кофе

По нашему мнению, торговля алкоголемисткою кофе не подлежит лицензированию, поскольку не относится к «алкогольных» товарных позиций 2203, 2204, 2205, 2206, 2208, 2103 90 30 00, 2106 90

Заметим и налоговики в своих разъяснениях указывают на тот факт, что субъекты хозяйствования, которые торгуют в розницу продукцией собственного производства, в том числе кофе с добавлением алкоголя, при условии соблюдения технологических режимов производства, не должны получать лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками (см. подкатегорию 115.03 БЗ).

Чем грозит розничная торговля алкоголем и табаком без лицензии?

нарушение требований Закона № 481 и «безлицензионная» розничная торговля алкогольными напитками и табачными изделиями ничего хорошего для предприятия не обещают. Штрафные санкции за эти нарушения установлены абзацем пятым ч. 2 ст. 17 Закона № 481 и составляют ни много ни мало 200% стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 грн.

Кстати, за разъяснениями налоговиков, под термином «полученная партия товара» следует понимать совокупность единиц продукции одного или нескольких наименований, отгруженных или полученных с одним товаросопроводительным документом (см. Консультацию в подкатегории 115.06 БЗ).

Кроме того, штрафными санкциями грозит и розничная торговля алкогольными напитками через РРО (КУРО), не указанный в лицензии. За это предприятие ждет штраф в размере 200% стоимости реализованной через РРО (КУРО) продукции, но не менее 10000 грн. ( абзац шестой ч. 2 ст. 17 Закона № 481).

Заметим, что, по разъяснениям налоговиков, перечисленные штрафные санкции подпадают под определение административно-хозяйственных санкций. Это означает, что такие штрафы могут быть применены к субъекту хозяйствования в течение 6 месяцев со дня выявления нарушения, но не позднее чем через один год со дня его совершения (подкатегория 115.06 БЗ).

Вывод налоговиков очень приятный для субъектов предпринимательства, однако, на наш взгляд, он противоречит требованиям ч. 2 ст. 250 ХКУ. Там говорится, что действие этой статьи (о сроках давности по административно-хозяйственными санкциями) не распространяется на штрафные санкции, размер и порядок взимания которых установлены НКУ и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов. Ведь в нашем случае контролируют соблюдение правил лицензирования розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями, а также накладывают финансовые санкции на нарушителей именно органы ГФСУ и ГУ ГФСУ ( ст. 16 Закона № 481 ).

Как получить лицензию?

Порядок получения лицензии не слишком сложный.

Прежде всего нужно знать, что выдают лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями Главные управления ГФСУ в областях и г.. Киеве по месту осуществления субъектом хозяйствования торговой деятельности. Подать документы и получить оформленные лицензии можно в Центрах обслуживания налогоплательщиков ( п. 2.1 Рекомендаций № 213 ).

В ней должны быть указаны следующие сведения:

- вид хоздеятельности, на осуществление которого предприятие намерено получить лицензию (в нашем случае - розничная торговля алкогольными напитками или табачными изделиями);

- адрес места торговли, перечень РРО (КУРО), которые находятся на месте торговли, а также информация о них: модель, модификация, заводской номер, производитель, дата изготовления, регистрационные номера свидетельств РРО (КУРО), которые находятся на месте торговли, и дата начала их учета в органах ДФС - для заявления на выдачу лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками;

- адрес места торговли - для заявления на выдачу лицензии на розничную торговлю табачными изделиями.

Кроме того, для получения лицензии вам понадобятся копия платежного поручения на перечисление 1/4 части установленной годовой платы за лицензию (с отметкой банка об оплате) и справка финансового органа о фактическом поступлении средств в бюджет. Требование о наличии этих документов установлено п. 34 Порядка № 493 (Впрочем, в информационной карте, размещенной на сайте ГФСУ, об этих документах ничего не сказано, возможно, их не будут требовать).

В десятидневный срок со дня подачи документов предприятие получит или оформленную лицензию, или решение об отказе в ее выдаче. Причем в последнем случае обязательно отмечают основания для отказа ( п . 3.4 Рекомендаций № 213).

Полученная лицензия на право розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиями должна находиться на видном месте торговли и быть доступной для осмотра ( п. 27 Порядка № 493 ).

Сколько стоит лицензия?

Стоимость лицензии установлена ч. 14 - 16 ст. 15 Закона № 481 в зависимости от вида торговой деятельности и места торговли и составляет:

а) 780 грн. на каждое место торговли независимо от его территориального расположения - за лицензию на розничную торговлю сидром и перри (без добавления спирта);

б) для мест торговли в пределах городов, а также расположенных за пределами городов областного значения и г.. Киева на расстоянии до 50 км и имеющих торговые залы площадью более 500 кв. м:

- 8000 грн. на каждый отдельный РРО (КУРО), находящийся в месте торговли, - за лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками (кроме сидра и перри)

- 2000 грн. на каждое место торговли - за лицензию на розничную торговлю табачными изделиями;

в) для мест торговли, расположенных на территории сел и поселков, за исключением тех, что расположены в пределах территории городов:

- 500 грн. на каждый отдельный РРО (КУРО), находящийся в месте торговли, - за лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками (кроме сидра и перри)

- 250 грн. на каждое место торговли - за лицензию на розничную торговлю табачными изделиями.

Лицензию выдают в год, а ее стоимость оплачивают ежеквартально равными долями ( ч. 17 ст. 15 Закона № 481). Причем, как вы помните, первую 1/4 часть стоимости лицензии нужно внести еще до ее получения. Следующие очередные платежи за лицензию необходимо будет вносить до истечения срока, указанного на оборотной стороне лицензии в отметке о текущем (ежеквартальное) внесение платы за лицензию.

Сколько нужно лицензий, если предприятие имеет несколько торговых точек в разных районах?

Если внимательно вчитаться в положение ч. 14 - 16 ст. 15 Закона № 481, становится понятно, что лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками (табачными изделиями) выдаются отдельно на каждое место торговли. При этом для «табачной» лицензии установлена ​​фиксированная стоимость для каждого места торговли, а стоимость «алкогольной» лицензии на каждое место торговли пропорциональна количеству оборудованных там РРО (КУРО).

Согласно терминологии ст. 1 Закона № 481 местом торговли является место реализации товаров, в том числе на разлив, в одном торговом помещении (здании) по месту его фактического расположения, для табачных изделий и пива - без ограничения площади, для алкогольных напитков, кроме пива, - торговой площадью не менее 20 кв . м, оборудованное РРО (независимо от их количества) или где есть КУРО (независимо от их количества), в которых фиксируется выручка от продажи алкогольных напитков и табачных изделий независимо от того, оформляется через них продажа других товаров.

Информацию о месте торговли отмечают на лицевой стороне лицензии ( п. 25 Порядка № 493).

Поэтому

А вот «сэкономить» и использовать одну лицензию для торговли в нескольких местах не получится (см. Консультацию в подкатегории 115.03). Это грозит применением к предприятию штрафных санкций за «безлицензионной» торговлю (см. С. 5).

Можно ли торговать алкогольными напитками (табачными изделиями), когда лицензию сдано для проставления отметки об очередном платеже?

Как мы уже говорили, плату за розничную «алкогольную» и «табачную» лицензии вносят ежеквартально равными частями и причисляют в местный бюджет.

Однако имейте в виду! Просто своевременно вносить в бюджет плату за лицензию недостаточно. Об оплате каждый раз нужно обязательно сообщать налоговикам, уполномоченных контролировать внесение платы за лицензию. Этого требуют от розничных торговцев ч. 4 ст. 16 Закона № 481 и п. 3.10 Рекомендаций № 213 , Которыми предусмотрено, что в целях контроля за уплатой лицензионных платежей, а также для внесения в лицензии информации об уплате очередного платежа субъект хозяйствования должен подать контролирующему органу копию платежного поручения с отметкой банка об оплате.

То есть после внесения очередного лицензионного платежа субъект хозяйствования подает налоговикам (см. Консультацию в подкатегории 115.03 БЗ):

- копию платежного поручения с отметкой банка об оплате

- лицензию - для проставления в ней отметки о внесении очередного платежа;

- заявление произвольной формы с просьбой о проставления в лицензии соответствующей отметки.

На основании этих документов налоговый орган сделает отметку о текущем (квартальный) внесение вами платы на обратной стороне лицензии ( пп. 25, 38 Порядка № 493, пп. 3.1, 3.6, 3.10 Рекомендаций № 213). Причем на проставление такой отметки законодательство отводит контролерам 10 календарных дней со дня получения документов.

Возникает вопрос: а можно ли осуществлять продажу алкогольных и табачных изделий в период, когда лицензия у налоговиков?

Конечно же, можно! Ведь требование о проставления отметки обязательна и без нее лицензия считается недействительной ( п. 16 Порядка № 493 ). В то же время ни один нормативный документ не требует от торговцев прекращать продажу «лицензионных» товаров на период проставления отметки. Единственное, помните уже упомянутую нами требование п. 27 Порядка № 493 , Где говорится, что лицензия на право розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиями должна находиться на видном месте торговли и быть доступной для осмотра? Поэтому на отсутствие лицензии с «уважительной» причине вместо нее на видном месте, доступном для обозрения, нужно разместить копию лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями.

Примечательно, что на основании копии лицензии позволяют продолжать торговлю и налоговики в консультации с подкатегории 115.03 БЗ.

Нужно ли вносить изменения в лицензии в случае переименования улицы или населенного пункта?

Адрес юридического лица и места торговли - ключевая информация, которую отмечают в лицензии. Так, согласно п. 25 Порядка № 493 на лицевой стороне лицензии, в частности, отмечают:

- наименование и местонахождение, номер телефона, факс (при наличии) - для юридических лиц;

- фамилия, имя и отчество, паспортные данные (серию, номер, кем и когда выдан, место жительства), номер телефона (при наличии) - для физических лиц;

- место торговли;

- адреса обособленных от розничной сети мест хранения алкогольных напитков или табачных изделий.

Кроме того, адрес места торговли субъекты хозяйствования отмечают в приложении к лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками ( ч. 24 ст. 15 Закона № 481).

С учетом этого становится понятно:

Настаивают на этом и налоговики (см. письмо ГФСУ от 06.04.2016 г.. № 7654/6 / 99-99-11-02-02-15, а также консультацию в подкатегории 115.03 БЗ).

В то же время учтите: четких сроков внесения изменений в лицензии не установлено. Понятно, что переоформить лицензию вы сможете только после того, как внесете изменения в документы на помещение. А вот после этого засиживаться не стоит, чтобы не навлечь на себя претензий налоговиков.

Возникает вопрос: какие действия совершить, чтобы переоформить лицензию?

Для этого нужно составить и подать в орган лицензирования заявление в произвольной форме. Кроме того, к заявлению прилагают документы, подтверждающие смену сведений. При этом орган, выдавший лицензию, на основании заявления субъекта хозяйствования в течение трех рабочих дней выдаст субъекту хозяйствования лицензию, оформленную на новом бланке, с учетом изменений ( ч. 31 ст. 15 Закона № 481, п. 3.8 Рекомендаций № 213 ).

Что касается торговли в период переоформления лицензии, то ее прекращать не нужно. Налоговики не против продажи алкоголя и табака в «мижлицензийний» период на основании копии ранее выданной лицензии (см. Консультацию в подкатегории 115.01 БЗ).

Можно ли временно приостановить действие лицензии в случае временного отказа от торговли алкогольными напитками (табачными изделиями)?

Закон № 481 предусматривает только одно основание для приостановления действия лицензии. Так, согласно ч. 27 ст. 15 Закона № 481 действие лицензии приостанавливается в случае несвоевременной уплаты очередного платежа за лицензию на основании письменного распоряжения органа лицензирования на срок до погашения задолженности. При этом действие лицензии считается приостановленным с момента получения субъектом хозяйствования письменного распоряжения уполномоченного органа. Ну а возобновляется действие лицензии с того дня, когда вы погасите свою задолженность за очередным лицензионным платежом ( ч. 28 ст. 15 Закона № 481).

Однако не думайте, что таким образом можно приостанавливать действие лицензии на сколько угодно долгий срок. ведь

Об этом говорится в абзаце четвертом ч. 29 ст. 15 Закона № 481.

Других случаев приостановления действия лицензии, в том числе на время отказа от торговли алкогольными напитками или табачными изделиями, Законом № 481 не предусмотрено. Что же делать в такой ситуации?

Если предприятие приняло решение приостановить продажу алкогольных напитков или табачных изделий, ему следует самостоятельно аннулировать соответствующую лицензию. Для этого нужно подать соответствующее заявление, на основании которого орган лицензирования принимает письменное распоряжение об аннулировании лицензии ( ч. 29 ст. 15 Закона № 481).

Такие же рекомендации по этому поводу дают и налоговики в консультации в подкатегории 115.03 БЗ.

Что делать с остатком алкогольных напитков (табачных изделий) по истечении срока действия лицензии?

Первое решение, которое напрашивается в этой ситуации, - продать / подарить / вернуть товар другому субъекту предпринимательства или поставщику. Однако сразу скажем: сделать это, не нарушив требования Закона № 481 , Не получится.

Дело в том, что согласно ст. 15 Закона № 481 оптовая, как и розничная, торговля алкогольными напитками и табачными изделиями может осуществляться только при наличии лицензии. А реализация алкогольных напитков / табачных изделий другим субъектам хозяйствования (в том числе поставщикам, другим розничным торговцам) подпадает под определение оптовой торговли согласно ст. 1 Закона № 481 .

По той же причине не удастся подарить (обменять) остатки алкоголя (табака) другим предприятиям с целью дальнейшего коммерческого использования. Как известно, передача по договору дарения и мены в терминологии п 14.1.202 НКУ считается продажей (реализацией) товара, поскольку предусматривает переход права собственности.

Так же думают и налоговики. В своих консультациях они высказываются категорически против реализации и безвозмездной передачи * остатков алкогольных напитков или табачных изделий после окончания срока действия лицензии на торговлю ими (см. Подкатегорию 115.03 БЗ).

К сожалению, продажа алкогольных и табачных остатков по договору комиссии - тоже не выход. Пусть на этапе передачи «лицензионной» продукции от комитента комиссионеру реализации не происходит (нет перехода права собственности), а значит, и наличие лицензии вроде как и не обязательно. Однако уже в момент передачи товаров от комиссионера к покупателю право собственности на них от комитента переходит к покупателю. Следовательно, происходит та же реализация комитентом товаров покупателю, осуществление которой требует обязательного наличия лицензии. Значит, в нашем случае, когда срок действия лицензии уже истек, сдать товар на комиссию также не получится.

Как же тогда быть?

Наиболее безопасное и правильное решение - избавляться от всех алкогольно-табачных остатков еще до окончания срока лицензии.

Если же заранее избавиться от всех остатков вам не удалось, тогда налоговики позволяют субъекту хозяйствования (его владельцу) такие остатки выпить и выкурить ☺ (см. Консультацию в подкатегории 115.03) .Для этого можно организовать корпоратив для своих работников или использовать алкогольные напитки с представительной целью. Но оформить проведение таких мероприятий, на наш взгляд, также лучше до окончания срока действия лицензии. Ведь в другой своей консультации в этом же разделе контроллеры предостерегают субъектов хозяйствования от бесплатного предоставления алкогольных напитков в рамках рекламной акции, если у предприятия нет лицензии. За такое нарушение налоговики грозят штрафом за безлицензионной торговли.

выводы

  • Лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиями выдают сроком на 1 год.
  • Оплата стоимости розничной лицензии вносится ежеквартально равными частями.
  • Переименование улицы, на которой расположено место торговли или зарегистрирован субъект предпринимательства, а также изменение населенного пункта потребует внесения соответствующих изменений в лицензию.
  • Безлицензионная торговля алкоголем и табаком грозит финансовыми санкциями в размере 200% стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 грн.

Когда нужна лицензия?
Чем грозит розничная торговля алкоголем и табаком без лицензии?
Как получить лицензию?
Сколько стоит лицензия?
Сколько нужно лицензий, если предприятие имеет несколько торговых точек в разных районах?
Можно ли торговать алкогольными напитками (табачными изделиями), когда лицензию сдано для проставления отметки об очередном платеже?
Возникает вопрос: а можно ли осуществлять продажу алкогольных и табачных изделий в период, когда лицензия у налоговиков?
Нужно ли вносить изменения в лицензии в случае переименования улицы или населенного пункта?
Возникает вопрос: какие действия совершить, чтобы переоформить лицензию?
Можно ли временно приостановить действие лицензии в случае временного отказа от торговли алкогольными напитками (табачными изделиями)?